Thực hiện một cuộc kiểm toán là một công việc rất tẻ nhạt. Nó bao gồm một số bước, trong đó việc chuẩn bị một kế hoạch đánh giá là bước đầu tiên. Nói một cách dễ hiểu, nó được định nghĩa là một sơ đồ bao gồm các phương pháp tiếp cận và chiến lược được kiểm toán viên áp dụng trong khi thực hiện một cuộc đánh giá.
Để thực hiện một cuộc đánh giá, kiểm toán viên phải có các bằng chứng liên quan để bổ sung cho ý kiến của mình. Việc thu thập những bằng chứng đó tạo tiền đề cho việc thực hiện một cuộc kiểm toán. Để làm được điều đó, đánh giá viên cần chuẩn bị một bản phác thảo thích hợp về quá trình hành động của mình. Kế hoạch kiểm toán đóng vai trò là một trong những công cụ để soạn thảo bản phác thảo hoạt động này.
Kế hoạch đánh giá được chuẩn bị như thế nào?
Kế hoạch kiểm toán không chỉ đơn thuần là một bản tổng hợp các chiến lược. Nó là nhiều hơn thế. Bên cạnh đó, các hướng dẫn và chiến lược, kế hoạch kiểm toán bao gồm nội dung, phạm vi, ngày và thời gian của cuộc kiểm toán do các thành viên trong nhóm kiểm toán thực hiện để thu thập bằng chứng liên quan. Hơn nữa, nó bao gồm việc đánh giá các rủi ro liên quan đến cuộc kiểm toán.
Để chuẩn bị một kế hoạch đánh giá thích hợp, năm thành phần sau đây phải được xem xét:
1. Thực hiện một nghiên cứu kỹ lưỡng về khu vực kiểm toán.
Để bắt đầu cuộc đánh giá, đánh giá viên trước tiên phải biết và hiểu rõ khu vực đó; anh ấy sẽ kiểm toán. Điều đó có nghĩa là; anh ta phải làm quen với các quy trình và chức năng của doanh nghiệp mà anh ta định kiểm toán. Theo đó, anh cần nghiên cứu kỹ lưỡng bằng cách cuộn mạng tìm kiếm thông tin, xem xét các quy trình nội bộ và tham khảo ý kiến của các chuyên gia trong lĩnh vực này.
2. Giữ các kênh liên lạc luôn mở trong suốt quá trình lập kế hoạch.
Bất kỳ cuộc đánh giá nào cũng được những người được đánh giá coi là một quá trình khó khăn. Do đó, kiểm toán viên phải giữ cho các kênh liên lạc của họ luôn mở để giảm thiểu bất kỳ sự e ngại nào liên quan đến một cuộc đánh giá. Làm quen với người được đánh giá trước khi bắt đầu đánh giá luôn luôn được ưu tiên. Nó giúp nhận được sự hợp tác của các nhân viên của tổ chức đang được đánh giá. Do đó, việc thu thập bằng chứng trở thành một nhiệm vụ đơn giản hơn.
3. Thực hiện phỏng vấn và kiểm tra trực tiếp với bên được đánh giá để thu thập bằng chứng.
Khi nói đến việc thu thập bằng chứng, luôn mong muốn được kiểm tra trực tiếp. Việc khám phá cá nhân tổ chức có liên quan giúp đánh giá viên thu thập thông tin liên quan đến các mục tiêu, quy tắc, quy định, quy mô, tính chất, mức độ phức tạp, v.v. của tổ chức.
4. Đánh giá rủi ro trong cấu trúc, quy trình hoặc chức năng của tổ chức.
Xác định và đánh giá rủi ro là một thành phần quan trọng của quá trình kiểm toán. Để đạt được mục tiêu đó, đánh giá viên cần thảo luận với bên được đánh giá về các rủi ro mà tổ chức thường gặp phải để đạt được các mục tiêu của mình và các cơ chế được sử dụng để giảm thiểu rủi ro đó. Sau đó, kiểm toán viên có thể đánh giá các rủi ro theo tác động và tần suất của chúng và đánh giá hệ thống kiểm soát dựa trên tiềm năng giảm thiểu rủi ro của chúng.
5. Thu thập tất cả các dữ liệu liên quan trước khi mạo hiểm đi thực địa.
Phân tích dữ liệu là trọng tâm chính của bất kỳ cuộc kiểm toán nào trong thời hiện đại. Nguyên nhân là do việc đánh giá sớm dữ liệu đã thu thập sẽ cung cấp kiến thức trước về các điểm yếu và rủi ro tiềm ẩn của tổ chức trước khi bắt đầu điều tra thực địa.
Ưu điểm của Kế hoạch kiểm toán
Sau đây là một số ưu điểm đáng kể của Kế hoạch đánh giá:
- Nó cho phép đánh giá viên có được ý tưởng sơ bộ về các lĩnh vực rủi ro cần được tập trung cụ thể vào.
- Kiểm toán viên có thể lường trước những vấn đề có thể gặp phải trong quá trình đánh giá thông qua kế hoạch đánh giá.
- Nó giúp đánh giá viên vạch ra lộ trình hành động của mình cho quá trình hỗ trợ. Do đó, một cuộc đánh giá thành công và dễ dàng được thực hiện.
- Nó tạo cơ hội cho những người được đánh giá để giảm thiểu tất cả những e ngại của họ về cuộc đánh giá.
Nhược điểm của Kế hoạch Kiểm toán
Mặc dù có nhiều ưu điểm khác nhau, việc lập Kế hoạch đánh giá không phải là không có những hạn chế. Một số điểm yếu quan trọng của kế hoạch đánh giá bao gồm:
- Nó tuân theo các hướng dẫn và mẫu cụ thể. Do đó, khả năng sáng tạo của các đánh giá viên bị bóp nghẹt, và toàn bộ quá trình trở nên quá máy móc.
- Việc lập kế hoạch đánh giá tự động hóa toàn bộ quá trình đánh giá, để lại ít phạm vi cho các kiểm toán viên sử dụng khả năng sáng tạo và đổi mới của họ. Kết quả là, các kiểm toán viên sẽ sa sút tinh thần trách nhiệm và nghĩa vụ của họ.
