Khía cạnh quan trọng nhất của việc đánh thuế đối tác là theo dõi tài khoản vốn của đối tác một cách thích hợp. tình hình tài chính của công ty và các bên đánh thuế phải được tất cả các chuyên gia thuế công bố một cách thích hợp. Hiểu được sự khác biệt trong quan hệ đối tác và báo cáo LLC là rất quan trọng đối với các chuyên gia thuế làm việc với cả hai đơn vị.
GAAP so với 704 B
Sự khác biệt giữa GAAP và 704 B là số dư GAAP cho biết số dư tuân thủ các quy tắc của hội đồng kế toán. Tài khoản GAAP thường cũng phản ánh cổ phần kinh tế của đối tác trong tổ chức. Trong khi số dư 704B hiển thị số dư vốn của đối tác phù hợp với các nguyên tắc thuế thu nhập liên bang và bao gồm lãi và lỗ.
Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Tài chính (“FASB”) bắt buộc sử dụng kế toán vốn GAAP. Một quan hệ đối tác chưa được giao dịch công khai chưa được đăng ký sẽ không phải tuân theo GAAP. Mặt khác, nhiều quan hệ đối tác được yêu cầu duy trì hồ sơ và tài khoản tuân thủ GAAP bởi kiểm toán viên, người cho vay hoặc các cơ quan quản lý khác.
Các đối tác chia sẻ tất cả thu nhập và lỗ của đối tác cũng như lãi và lỗ, các khoản khấu trừ và tín dụng. Thay vì phân bổ thu nhập chịu thuế. Một yêu cầu phổ biến trong các thỏa thuận đối tác là phân chia thu nhập chịu thuế và các khoản lỗ theo cùng một cách. Mục 704 (b) phân bổ thu nhập không bằng cổ tức từ công ty hợp danh.
Bảng so sánh giữa GAAP và 704 B
| Các thông số so sánh | GAAP | 704 B |
| Chỉ báo cân bằng | Các hướng dẫn của hội đồng kế toán được tuân theo | Hiển thị số dư của một đối tác phù hợp với các nguyên tắc thuế thu nhập liên bang |
| Nhiệm vụ | GAAP không áp dụng cho quan hệ đối tác không được giao dịch công khai nhưng vẫn được đăng ký. | Các đối tác có cổ phần bằng nhau trong lãi và lỗ của đối tác. |
| sự cần thiết | Nhiều công ty hợp danh có nghĩa vụ lưu giữ tài liệu. | Họ cần chia đều thu nhập chịu thuế và các khoản lỗ. |
| Cách sử dụng | Báo cáo tài chính được sử dụng để đánh giá doanh nghiệp cho mục đích đầu tư là thống nhất | Nó cho thấy tầm quan trọng của việc phân bổ đối tác trong nền kinh tế |
| Giá trị thị trường | giá trị thị trường hợp lý của tài sản chỉ thay đổi trong một số trường hợp nhất định. | Không có yêu cầu xác định giá trị thị trường hợp lý |
GAAP là gì?
Các doanh nghiệp tuân thủ các Nguyên tắc Kế toán được Chấp nhận Chung (GAAP) để đảm bảo rằng các báo cáo tài chính được sử dụng để đánh giá các công ty cho mục đích đầu tư là thống nhất. Nhiều doanh nghiệp sử dụng hướng dẫn GAAP khi chuẩn bị báo cáo tài chính cho các nhà đầu tư và các bên liên quan khác. Ngược lại với 704 (b), giá trị thị trường hợp lý của tài sản chỉ được điều chỉnh bởi các quy trình kế toán GAAP trên các lần xuất hiện xác định được gọi là sự kiện “ghi sổ”.
nếu một đối tác mới tham gia kinh doanh hợp danh, các đối tác hiện tại có thể muốn điều chỉnh lại tài khoản vốn trên sổ sách của họ và phản ánh sự tham gia của họ vào việc đánh giá tài sản xảy ra trước khi đối tác mới gia nhập công ty vì các mục tiêu thương mại.
Phương pháp được sử dụng để hạch toán khoản đầu tư phụ thuộc vào năng lực của nhà đầu tư trong việc tác động đến các chính sách tài chính và hoạt động của bên được đầu tư. Ban lãnh đạo có lời cuối cùng về việc liệu vị trí sở hữu của nhà đầu tư có đáp ứng các tiêu chuẩn về “ảnh hưởng đáng kể” (vốn chủ sở hữu) hay “quyền kiểm soát” hay không. Những cách tiếp cận này không phải là tùy chọn (hợp nhất).
Ví dụ: nếu chủ sở hữu chính của công ty chuyển đi, hồ sơ tài chính GAAP có thể phản ánh FMV. Có thể xảy ra giao dịch cần sửa đổi kế toán mua hàng. Nói một cách khác, điều này tương tự như Sec. 704 (b) tài khoản, nhưng các quy tắc sửa đổi chúng để phản ánh FMV cho GAAP và Sec.
704 B là gì?
sách được soạn thảo theo tiêu chuẩn GAAP dựa trên các khái niệm kế toán tài chính. Mặt khác, sách 704 (b) được sử dụng để chứng minh ý nghĩa kinh tế của việc phân bổ đối tác. Tài khoản vốn phải được quản lý theo các tiêu chuẩn khác ngoài GAAP hoặc thuế, như quy định tại mục 704 của quy định (b).
Bạn phải đưa FMV vào tài khoản vốn của mình theo mục 704 nếu một đối tác cung cấp nhà cho công ty hợp danh của bạn (b). nếu tài sản bị phân tán, tài khoản vốn của nhà phân phối phải giảm theo giá trị thị trường hợp lý của mặt hàng được phân phối.
Mục 704 yêu cầu lưu giữ sổ sách, nhưng không yêu cầu ước tính chính xác về giá trị thị trường hợp lý. Nếu các bên không thể thỏa thuận và giao dịch là giao dịch thỏa thuận, luật pháp cho phép tất cả các đối tác thỏa thuận về giá trị thị trường hợp lý.
Sec. 704 (b) tài khoản của cải không thể bị trừ trừ khi có DRO hoặc số tiền âm được mong muốn được thu hồi theo quy tắc bồi hoàn trước tối thiểu. Tác động của kế toán vốn GAAP trên cơ sở thuế là tối thiểu, và Sec. 704 (b) tài khoản vốn, thường được sử dụng làm điểm khởi đầu cho các tài khoản khác này trong thực tế.
Sự khác biệt chính giữa GAAP và 704 B
- Khi tính toán số dư GAAP, các tiêu chuẩn của hội đồng kế toán được tuân thủ. trong khi số dư 704B mô tả số dư vốn của đối tác phù hợp với các quy tắc thuế thu nhập liên bang
- Quan hệ đối tác không được giao dịch công khai nhưng vẫn được đăng ký thì được miễn GAAP. Khi nói đến thu nhập và lỗ của đối tác trong 704B, các Đối tác có cùng mối quan tâm đến sự thành công hay thất bại của nhau.
- Lưu giữ hồ sơ GAAP là bắt buộc đối với nhiều quan hệ đối tác. Không giống như 704B, trong đó thu nhập chịu thuế và các khoản lỗ phải được chia đều, các thỏa thuận đối tác thường đặt ra yêu cầu này.
- GAAP được sử dụng để đảm bảo tính thống nhất trong các báo cáo tài chính. Trong khi 704 (b) được sử dụng để làm nổi bật tầm quan trọng của việc phân bổ đối tác.
- Giá trị thị trường hợp lý của tài sản chỉ có thể được sửa đổi trong các tình huống cụ thể theo kế toán GAAP. Trong khi Mục 704 không yêu cầu xác định giá trị thị trường hợp lý nhưng phải lưu giữ sổ sách (b).
Sự kết luận
Tại thời điểm thanh lý, các khoản tiền nên được phân phối cho các đối tác theo tài khoản vốn dương của họ. Thay vì thuế hoặc tài khoản vốn GAAP, chúng được gọi là tài khoản vốn phần 704 (b). Khi sử dụng GAAP, lợi nhuận được chia cho các đối tác theo tỷ lệ chia sẻ thu nhập và lỗ.
Không có nghĩa vụ đưa các sách của Mục 704 (b) vào số dư khai thuế của đối tác ngay cả khi luật thuế yêu cầu. Thứ hai, nội dung kinh tế của thỏa thuận được xác định bằng cách sử dụng thông tin có trong các ấn phẩm này. Mặt khác, sổ GAAP phải được lưu giữ để đáp ứng các nghĩa vụ báo cáo của công ty và để thiết lập sự nhất quán trong thông tin tài chính được cung cấp cho các cổ đông và các bên liên quan khác.
